Welchen Inhalt hat der buchhalterische Anhang für einen ordnungsgemäßen Jahresabschluss?

Der Buchhaltungsanhang ist neben der Buchhaltungsbilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung Teil des obligatorischen Jahresabschlusses. Alle Handelsunternehmen müssen ihn am Ende des Geschäftsjahres erstellen.

Je nach Größe Ihres Unternehmens und Ihrem Umsatz kann der Inhalt, den Sie in den Anhang aufnehmen müssen, jedoch variieren. Sie können einen vereinfachten Anhang oder einen verkürzten Anhang einreichen oder sogar von der Erstellung eines Anhangs befreit werden.

Wir gehen in diesem nicht ganz so anhang-dotischen Artikel alle Fälle und die Pflichtangaben für die verschiedenen Anhänge durch.

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Was ist ein buchhalterischer Anhang? Definition

Der Rechnungslegungsanhang ist ein Dokument für die Rechnungslegung von Unternehmen, die als Kaufleute tätig sind. Er ergänzt den Jahresabschluss mit den beiden anderen Dokumenten, die sind :

• die buchhalterische Bilanz,
• die Gewinn- und Verlustrechnung.

Warum wird ein buchhalterischer Anhang erstellt? Er dient dazu, zusätzliche "wesentliche" Informationen zu liefern oder bestimmte in der Bilanz oder der Gewinn- und Verlustrechnung dargestellte Daten zu erläutern. Das Endziel besteht darin, das Verständnis des Jahresabschlusses des Unternehmens zu erleichtern.

💡 Je nach Größe Ihres Unternehmens variiert der Inhalt des Anhangs: Der Anhang kann erweitert oder vereinfacht werden, oder Sie können davon befreit werden! Einzelheiten finden Sie weiter unten in diesem Artikel.

Inhalt des "grundlegenden" buchhalterischen Anhangs

Betroffene Unternehmen

🏢 Alle Handelsunternehmen müssen zum Zeitpunkt des Buchhaltungsabschlusses zusammen mit dem Jahresabschluss einen Rechnungslegungsanhang erstellen.

Obligatorischer Inhalt

👉 Erläuterungen und Klarstellungen zu :

• die Rechnungslegungsvorschriften und -methoden, die verwendet werden für :
  • die Abschreibung von Anlagevermögen,
  • der Bewertung von Vorräten,
  • Finanzielle Verpflichtungen (z. B. Pensionen und ähnliche Vergütungen) usw.
• Rechnungsabgrenzungsposten und Rechnungserträge;
• Aufwendungen und Erträge, die einem anderen Rechnungsjahr zugerechnet werden ;
• Leasing oder Leasingverträge;
• mögliche Ausnahmen von der 5-jährigen Abschreibung von Kosten, die für Forschung und Entwicklung anfallen ;
• Außerordentliche Zuschreibungen von Abschreibungen ;
• eventuelle Änderungen der Rechnungslegungsmethoden usw.

Inhalt von erheblicher Bedeutung

👉 Diese Angaben sind Informationen, die zum Verständnis der Bilanz oder der Gewinn- und Verlustrechnung beitragen. Sie bringen Sinn oder Kontext in die Finanzlage des Unternehmens.

Angaben von wesentlicher Bedeutung umfassen z. B. :

• Die Finanztitel, aus denen sich das Grundkapital zusammensetzt,
• die Verteilung des Umsatzes,
• Methoden zur Berechnung von Abschreibungen, Rückstellungen und Wertminderungen,
• die Veränderungen im Anlagevermögen,
• die Verpflichtungen des Unternehmens gegenüber der Unternehmensleitung, den Tochtergesellschaften oder auch den verbundenen Unternehmen usw.

ℹ️ Um Zugang zu einer vollständigen Liste der Angaben im Basiskontenanhang zu erhalten, empfehlen wir Ihnen :

• die offiziellen Texte der Autorité des Normes Comptables (ANC) zu konsultieren;
• sich an einem Muster für den Rechnungslegungsanhang zu orientieren.

Inhalt des vereinfachten Rechnungslegungsanhangs

Betroffene Unternehmen

🏢 Die vom vereinfachten Anhang betroffenen Unternehmen sind diejenigen, die der normalen Realbesteuerung unterliegen und die zwei der drei folgenden Schwellenwerte nicht überschreiten:

• für kleine Unternehmen :
  • eine Bilanzsumme von 6 Millionen Euro,
  • einen Umsatz von 12 Millionen Euro,
  • 50 Beschäftigte,
• für mittlere Unternehmen, die durch das Gesetz PACTE im Jahr 2019 eingeführt werden:
  • eine Bilanzsumme von 20 Millionen Euro,
  • einen Umsatz von 40 Millionen Euro,
  • 250 Beschäftigte,

Was muss im vereinfachten Anhang angegeben werden?

👉 Einige Angaben, die im Basisanhang vorgeschrieben sind, müssen im vereinfachten Anhang nicht gemacht werden. Diese Angaben sind die in Artikel R123-198 des Handelsgesetzbuchs dargestellten, d. h. :

• die Vergütungen der Mitglieder der Verwaltungs-, Aufsichts- und Leitungsorgane ;
• die Aufschlüsselung der Körperschaftsteuer in außerordentliche Ergebnisbestandteile und sonstige Bestandteile unter Angabe der verwendeten Methode ;
• Anzahl, Nennwert und Rechte, die durch Wandelschuldverschreibungen und austauschbare Schuldverschreibungen in ähnlichen Wertpapieren verliehen werden ;
• Aufschlüsselung des Nettoumsatzes nach Geschäftsbereichen und geografischen Gebieten ;
• Aufschlüsselung der Mitarbeiterzahl nach Kategorien: abhängig Beschäftigte oder "dem Unternehmen zur Verfügung gestellt" während des Geschäftsjahres ;
• den Gesamtbetrag der Abschlussprüferhonorare, falls zutreffend ;
• die Bestandteile des Postens " Gründungskosten" ;
• die finanziellen Auswirkungen von nicht in der Buchführungsbilanz ausgewiesenen Zahlungsströmen;
• eine potenzielle zukünftige Steuerschuld, die sich aus dem Unterschied zwischen dem Steuersystem des Unternehmens und der buchhalterischen Behandlung von Erträgen und Aufwendungen ergibt.

Inhalt des verkürzten Rechnungslegungsanhangs

Betroffene Unternehmen

🏢 Die vom verkürzten Anhang betroffenen Unternehmen sind diejenigen, die dem System der vereinfachten Realbesteuerung unterliegen.

Obligatorischer Inhalt

👉 Der obligatorische Inhalt im verkürzten Anhang:

• Erläuterungen zu den verwendeten Buchführungsmethoden wie der Bewertungsmethode für Vorräte ;
• der Anlagespiegel mit 5 Spalten ;
• die Tabelle der Veränderung der Abschreibungen ;
• die Tabelle der Rückstellungen und Wertminderungen ;
• die Tabelle der am Ende des Rechnungsjahres fälligen Forderungen und Verbindlichkeiten ;
• die Tabelle der finanziellen Verpflichtungen, die nicht in der Bilanz erscheinen würden.

Kleinstunternehmen, die vom Anhang zur Buchführung befreit sind.

Sie sind ein Kleinstunternehmen im Sinne von Artikel L123-16-1 des Handelsgesetzbuchs (ohne Holdinggesellschaften)? Mit anderen Worten: Sie überschreiten nicht mindestens zwei der drei folgenden Schwellenwerte:

• eine Bilanzsumme von 350 000 €,
• einen Nettoumsatz von 700 000 €,
• 10 Beschäftigte.

👉 Ihr Unternehmen ist von der Pflicht befreit, einen Anhang zur Buchführung zu erstellen.

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Wie erstellt man einen buchhalterischen Anhang?

🗓️ Wann wird ein buchhalterischer Anhang erstellt? Am Ende eines jeden Geschäftsjahres, vor dem Abschluss der Bücher.

🤔 Wie wird er erstellt? Wie wir gesehen haben, gibt es mehrere mögliche Fälle:

1. Sie sind von der Pflicht zur Erstellung eines Anhangs befreit ;
2. Sie müssen einen Anhang erstellen, der jedoch vereinfacht oder verkürzt sein kann.

Da der Anhang ein vom Handelsgesetzbuch geregeltes Buchführungsdokument ist, sollten Sie sich je nach Ihrer Finanz- und Vermögenssituation auf die Liste der Pflichtangaben stützen und die erwarteten Felder ausfüllen.

Unser Ratschlag:

• Orientieren Sie sich an einem Muster für einen Anhang zur Buchhaltung, wenn Sie Ihre Buchhaltung selbst machen;
• oder lassen Sie sich von einem Steuerberater oder einem Online-Buchhalter begleiten, um Zeit zu sparen und die Richtigkeit Ihres Jahresabschlusses zu gewährleisten.