Wie können Sie die funktionale Bilanz Ihres Unternehmens aufbauen und analysieren?
Wozu dient die funktionale Bilanz? Wie wird sie erstellt und dann analysiert, um eine gesunde Buchführung für Ihr Unternehmen zu gewährleisten?
Alle Unternehmen sind verpflichtet, eine ordnungsgemäße Buchhaltung zu führen, aber nicht jeder ist ein Wirtschaftsprüfer. Sie wissen, dass Sie eine Funktionsbilanz erstellen müssen, verstehen aber nicht, wie Sie dies erreichen können? Sie haben von Betriebskapital und Betriebskapitalbedarf (BFR) gehört, wissen aber nicht, wie Sie diese berechnen sollen? Wie steht es um Ihre Liquidität?
Dieser Artikel, der gemeinsam mit Raphael Berguig, Steuerberaterund Wirtschaftsprüfer bei Nexco , verfasst wurde, führt Sie durch die Erstellung dieses Buchhaltungsdokuments. Sie werden keine Zweifel mehr an der Klassifizierung von Eigenkapital, Anlagevermögen, Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen oder Vorräten haben. Die Unterscheidung zwischen Verwendung (Aktiva) und Ressourcen (Passiva) wird klar werden.
Funktionale Bilanz: Definition
Was ist die funktionale Bilanz?
Die funktionale Bilanz ist ein buchhalterisches Dokument, genauer gesagt eine Form der Bilanz, die :
- Verwendungszwecke, d. h. die Verwendung der finanziellen Ressourcen des Unternehmens :
- stabile Arbeitsplätze, d. h. Anlagevermögen: Maschinen, Räumlichkeiten,
- betriebliches Umlaufvermögen: Bestand an Fertigprodukten, Rohstoffen,
- betriebsfremde Umlaufvermögen: Forderungen,
- aktiver (oder positiver) Cashflow: verfügbare Mittel,
- Ressourcen, d. h. die Herkunft der finanziellen Ressourcen:
- Stabile Ressourcen: Eigenkapital, Abschreibungen, Finanzschulden,
- betriebliche Schulden: Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen,
- betriebsfremde Schulden: diverse Schulden,
- passiver (oder negativer) Cashflow.
Was ist der Unterschied zwischen der buchhalterischen Bilanz und der funktionalen Bilanz?
Es handelt sich um zwei verschiedene Bilanzen, aber die funktionale Bilanz wird anhand der Daten aus der Buchhaltungsbilanz erstellt.
In der buchhalterischen Bilanz wird zwischen Aktiva und Passiva unterschieden, in der funktionalen Bilanz spricht man von Verwendungszwecken und Ressourcen.
Ein weiterer Unterschied: In der buchhalterischen Bilanz werden mehr Details angegeben, in der funktionalen Bilanz nicht. Man hält sich z. B. an "Sachanlagen", ohne diese näher zu erläutern.
Das Wort des Experten
Die buchhalterische Bilanz gibt einen Überblick über das Vermögen des Unternehmens, während sich die funktionale Bilanz auf die Verwaltung und Verwendung der finanziellen Ressourcen konzentriert. Diese Differenzierung ist für eine gründliche Finanzanalyse von entscheidender Bedeutung.
Welchen Sinn hat es, eine Funktionsbilanz zu erstellen?
- Eine Finanzanalyse des Unternehmens durchführen, indem man seine Finanzstruktur untersucht: Woher kommt das Geld und wie wird es verwendet? Er erzählt von seinem Vermögen.
- Erkennen Sie mögliche Ungleichgewichte und finden Sie Lösungen, um das Gleichgewicht zwischen Verwendung und Ressourcen wiederherzustellen.
- Dient als Grundlage für die Berechnung des Betriebskapitals, d. h. des Gleichgewichts zwischen Verwendung und Ressourcen, und hilft bei der Bewertung eines möglichen Bedarfs an Betriebskapital (BFR).
Aufbau und Darstellung der funktionalen Bilanz
Die funktionale Bilanz wird in Form einer separaten Tabelle dargestellt :
Hier eine vereinfachte Darstellung :
Struktur und Darstellung der Stellen
Die Reihenfolge der einzelnen Zeilen ist von Bedeutung: Die Jobs sind von den am wenigsten liquiden bzw. verfügbaren bis zu den liquidesten Jobs geordnet.
Trivial ausgedrückt: Je weiter man in den Verwendungszwecken "nach unten" geht, desto schneller ist das Geld verfügbar. Positiver Cashflow ist beispielsweise schneller verfügbar als Anlagewerte wie ein Geschäftsvermögen, bei dem man das Geld erst nach dem Verkauf zurückerhalten würde.
N.B. Anlagevermögen ist in Ihrer funktionalen Bilanz als Bruttowert zu betrachten.
Struktur und Darstellung der Ressourcen
Was die Ressourcen betrifft, so werden sie nach ihrer Fälligkeit geordnet, von den am meisten bis zu den am wenigsten fälligen.
Das Eigenkapital ist beispielsweise häufig das, was zuletzt eingezogen wird, z. B. bei einer Geschäftsaufgabe. Im Gegensatz dazu werden Steuerschulden oder andere Verbindlichkeiten sehr schnell fällig.
Wie erstellt man eine funktionale Bilanz?
Aufbau der funktionalen Bilanz aus der Buchhaltungsbilanz
Wir haben es bereits oben gesehen: Die funktionale Bilanz wird aus der Buchhaltungsbilanz konstruiert. Dazu sind mehrere Umgruppierungen und Umgliederungen zu verzeichnen:
- Vertikal zwischen den Verwendungszwecken, links, und den Ressourcen, rechts,
- horizontal nach der Art der Beträge (stabil oder umlaufend).
| In der Buchhaltungsbilanz ➡️ | In der funktionalen Bilanz ➡️ | Betroffene Werte |
|---|---|---|
| Aktiva des Anlagevermögens | Stabiler Einsatz |
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| Umlaufvermögen | Aktiva des Umlaufvermögens |
|
| Eigenkapital | Stabile Ressourcen |
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| Verbindlichkeiten | Umlaufende Verbindlichkeiten |
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| Liquide Mittel | Aktive Barmittel | Flüssige Mittel |
| Laufende Bankkredite (kurzfristige Überziehungskredite) | Passive Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente |
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Dieses Video erklärt den Übergang von der buchhalterischen zur funktionalen Bilanz auf einfache und visuelle Weise :
Excel-Funktionsbilanz: Beispiel zum Herunterladen
Der theoretische Teil ist klar, aber Sie möchten Ihre funktionale Bilanz nicht anhand einer leeren Excel-Tabelle aufbauen? appvizer hat eine einfache, gebrauchsfertige Excel-Vorlage für eine Bilanz erstellt :
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✅ Seien Sie beruhigt: Es ist möglich, eine Funktionsbilanz zu erstellen, ohne Buchhalter (zu sein)! Buchhaltungssoftware automatisiert die Buchführung Ihres Unternehmens, insbesondere die Erstellung der Buchführungsbilanz und der Funktionsbilanz.
🛠️ Welche Software soll ich wählen?
- Sie sind ein selbständiges Unternehmen (oder Kleinstunternehmen): Mister Compta,
- Sie sind ein Kleinstunternehmen oder ein KMU: Sage 50cloud Ciel,
- Sie sind ein Startup: Sinao,
- Sie sind ein/e Angehörige/r des Gesundheitswesens: Self-med.
Wie wird die funktionale Bilanzanalyse durchgeführt?
Investitionszyklus, Finanzierungszyklus, Betriebszyklus und Cashflow-Zyklus
Wie wir oben gesehen haben, ist die Funktionsbilanz ein Instrument zur Analyse der Finanzstruktur eines Unternehmens. Um diese Analyse durchzuführen, stützt sie sich auf mehrere Zyklen :
- Den nachhaltigen Zyklus oder Finanzierungs- und Investitionszyklus, der sicherstellt, dass langfristige Investitionen in voller Höhe finanziert werden (eine stabile Verwendung muss einer stabilen Ressource entsprechen),
- den Betriebszyklus, der sich mit den Unterschieden zwischen dem betrieblichen Finanzierungsbedarf und seiner Finanzierung befasst (z. B. Lagerbestand und Forderungen vs. betriebliche Verbindlichkeiten),
- der außerbetriebliche Zyklus, der die Differenz zwischen Forderungen und Verbindlichkeiten beobachtet, die nicht mit der Geschäftstätigkeit des Unternehmens zusammenhängen,
- der Cashflow-Zyklus, der den aktiven Cashflow mit dem passiven Cashflow vergleicht.
Das Wort des Experten
Das Verständnis der Investitions-, Finanzierungs- und Betriebszyklen ist notwendig, um die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens zu beurteilen. Sie geben Aufschluss darüber, wie das Unternehmen seine Investitionen finanziert und seine laufenden Geschäfte führt - Aspekte, die für die Finanzstrategie von grundlegender Bedeutung sind.
Berechnen Sie das gesamte Nettoumlaufvermögen (NUF).
Was ist der Grund dafür?
Es verdeutlicht den Saldo der verfügbaren Ressourcen, nachdem das Anlagevermögen finanziert wurde.
Wie wird es berechnet?
Betriebskapital (BK) = stabile Ressourcen - stabile Beschäftigung
Analyse: Wenn das Betriebskapital negativ ist, bedeutet dies, dass das Unternehmen nicht in der Lage ist, seine Investitionen aus stabilen Ressourcen zu finanzieren. Dann muss eine Kapitalerhöhung oder ein Bankkredit in Betracht gezogen werden, um diesen Mangel zu beheben und die Finanzen des Unternehmens dauerhaft zu sichern.
Das Wort des Experten
Das NGFR misst die verfügbaren stabilen Ressourcen nach der Finanzierung des Anlagevermögens. Ein positives FRNG deutet auf eine langfristig gute finanzielle Gesundheit hin. Ein negatives FRNG hingegen deutet auf ein potenzielles finanzielles Risiko hin, das Korrekturmaßnahmen wie eine Kapitalerhöhung oder die Aufnahme langfristiger Schulden erfordert.
Den Bedarf an Betriebskapital (BFR) berechnen.
Was ist der Grund dafür?
Der Bedarf an Betriebskapital verdeutlicht den Finanzierungsbedarf der Arbeitsplätze, sobald die Ressourcen des Umlaufvermögens verbraucht sind.
N.B. Das betriebliche und das außerbetriebliche Working Capital werden auf dieselbe Weise berechnet.
Wie?
BFR = Umlaufvermögen - Umlaufverbindlichkeiten
Analyse: Wenn der BFR negativ ist, bedeutet dies, dass das Unternehmen mehr einnimmt, als es Forderungen und Vorräte hat, was für die Liquidität eher positiv ist!
Ist der BFR positiv, bedeutet dies, dass das Unternehmen wenig oder keine Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen hat, dafür aber Lagerbestände und Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. In diesem Fall kann es angebracht sein, die Kundenbetreuung und die kaufmännische Verwaltung zu überprüfen.
Berechnen Sie die Nettoliquidität.
Was ist der Grund dafür?
Um das Geld zu messen, das nach der Finanzierung der Geschäftstätigkeit in der Kasse des Unternehmens verbleibt.
Wie?
Netto-Cashflow = aktiver Cashflow - passiver Cashflow
oder
Netto-Cashflow = FR - BFR
Analyse: Ein negatives Nettobarvermögen zeigt an, dass die Finanzierung der Geschäftstätigkeit von kurzfristigen Barkrediten wie dem Überziehungskredit der Bank abhängt. Das Betriebskapital reicht nicht mehr aus, um die Geschäftstätigkeit zu finanzieren.
Ziehen Sie in Ruhe eine Bilanz.
Die Buchhaltung ist ein Muss für alle Unternehmensleiter/innen, unabhängig davon, ob Sie Ihr Unternehmen allein oder mit Hilfe einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft führen. Die funktionale Bilanz ist eines der Dokumente, die notwendig sind, um die finanzielle Gesundheit des Unternehmens zu messen und Entscheidungen zu antizipieren. Sie ist letztlich ein Instrument zur Entscheidungshilfe bei der Steuerung Ihrer Geschäftstätigkeit!
Was sind Ihre bewährten Verfahren zur Erstellung der Funktionsbilanz?
Artikel übersetzt aus dem Französischen