Jahresabschluss: Welche Unterlagen sind einzureichen, um das Geschäftsjahr ordnungsgemäß (buchhalterisch) abzuschließen?
Welche Jahresabschlüsse sind für ein Unternehmen verpflichtend? Kurz gesagt sind die betreffenden Buchhaltungsdokumente die buchhalterische Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und der buchhalterische Anhang. Wozu dienen diese Dokumente in der Praxis?
Unser Artikel klärt Sie über die Zusammensetzung des Jahresabschlusses auf und führt Sie von der Erstellung bis zur Genehmigung des Abschlusses. Wussten Sie, dass Sie unter bestimmten Bedingungen eine vereinfachte Darstellung einreichen können?
Definition des Jahresabschlusses in der Buchhaltung
Der Jahresabschluss gehört zu den obligatorischen Buchhaltungsunterlagen, die ein Unternehmen einmal im Jahr erstellen muss.
Dieser Jahresabschluss oder Gesellschaftsabschluss umfasst :
- die buchhalterische Bilanz,
- die Gewinn- und Verlustrechnung,
- und den buchhalterischen Anhang.
Sehen wir uns diese genauer an.
Zusammensetzung und Inhalt des Jahresabschlusses eines Unternehmens
Die jährliche Buchhaltungsbilanz
Die Buchhaltungsbilanz ist ein Dokument, das sich auf den allgemeinen Kontenplan stützt und die Form einer Tabelle annimmt. Sie erfasst :
- die Aktiva eines Unternehmens (oder Verwendungszwecke), d. h. das, was es besitzt: Es handelt sich um das Vermögen des Unternehmens ;
- die Verbindlichkeiten (oder Ressourcen, die ihm zur Verfügung gestellt werden).
💡 Damit die Bilanz korrekt und gültig ist, müssen die Aktiva immer gleich den Passiva sein.
Die Bilanz ist auch Teil der Steuererklärung, wo sie in zwei Teile gegliedert ist: zum einen die Aktivbilanz und zum anderen die Passivbilanz.
Die Gewinn- und Verlustrechnung
Die Gewinn- und Verlustrechnung ist der zweite Finanzbericht, aus dem der Jahresabschluss besteht.
Sie basiert auf den Erträgen und Aufwendungen des Unternehmens, um das Nettoergebnis am Ende eines Geschäftsjahres hervorzuheben:
- Er ist positiv: Das Unternehmen ist profitabel;
- er ist negativ: das Unternehmen ist defizitär.
Die Gewinn- und Verlustrechnung ist auch Teil der Steuererklärung.
Der buchhalterische Anhang
Der buchhalterische Anhang ist ein Informationsdokument, das dazu dient, die in der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung dargestellte buchhalterische Situation des Unternehmens näher zu erläutern.
Bestimmte Informationen müssen zwingend darin enthalten sein, z. B. Erläuterungen zu :
- Aufwendungen für Betriebe, Anlagevermögen und Geschäfts- oder Firmenwert, die für den Betrieb des Unternehmens erforderlich sind,
- zu zahlende Aufwendungen und zu erhaltende Erträge,
- zu möglichen Änderungen von Buchführungsberechnungen usw.
ℹ️ Ausnahme: Unternehmen, die mindestens zwei der folgenden Bedingungen erfüllen, sind von der Pflicht zur Erstellung eines Anhangs befreit:
- Bilanzsumme von höchstens 350.000 €,
- Nettoumsatzerlöse bis zu 700.000 €,
- Anzahl der Beschäftigten höchstens 10.
Der Jahresabschluss von Vereinigungen
Vereinigungen müssen einen Jahresabschluss erstellen, wenn sie :
- als gemeinnützig anerkannt oder zugelassen sind,
- den Gewerbesteuern unterliegen,
- eine öffentliche Unterstützung von mehr als 50 % ihres Budgets erhalten.
Ansonsten können sie eine vereinfachte Vereinsbuchhaltung führen.
Die vereinfachte Darstellung des Jahresabschlusses
In bestimmten Fällen können Unternehmen eine vereinfachte Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung vorlegen. Artikel D123-200 des Handelsgesetzbuchs sieht für jede Unternehmensgröße Gesamtschwellenwerte vor, die nicht überschritten werden dürfen :
- Kleinstunternehmen
- eine Bilanzsumme von höchstens 350 000 EUR,
- einen Umsatz von höchstens 700 000 EUR,
- eine Beschäftigtenzahl von höchstens 10 Personen.
- Kleinunternehmen
- eine Bilanzsumme von höchstens 6 Millionen Euro,
- einen Umsatz von höchstens 12 Millionen Euro,
- eine Anzahl von Beschäftigten von höchstens 50.
ℹ️ Neu seit 2019: Das Gesetz PACTE führt eine Vereinfachung hinsichtlich der Veröffentlichung des Jahresabschlusses für mittlere Unternehmen ein.
- Mittelständische Unternehmen
- Eine Bilanzsumme von höchstens 20 Millionen Euro,
- einen Umsatz von höchstens 40 Millionen Euro,
- eine Beschäftigtenzahl von höchstens 250.
Erstellung und Hinterlegung des Jahresabschlusses
Wer muss einen Jahresabschluss erstellen?
Die Erstellung des Jahresabschlusses ist Teil der Buchführungspflicht von Handelsgesellschaften, die der Körperschaftsteuer (IS) unterliegen:
- Aktiengesellschaften: SA, SAS und Kommanditgesellschaft auf Aktien,
- GmbHs und EURLs,
- Personengesellschaften, außer SNC, bei denen mindestens ein/e Gesellschafter/in eine natürliche Person ist,
- Gesellschaften, die ihren Hauptsitz im Ausland haben, aber mindestens eine Niederlassung in Frankreich eröffnet haben,
- Gesellschaften für freie Berufe,
- bestimmte landwirtschaftliche Gesellschaften.
Die Genehmigung des Jahresabschlusses
Vor der Hinterlegung des Jahresabschlusses muss dieser wie folgt genehmigt werden:
- Einberufung der Hauptversammlung der Aktionäre,
- Mitteilung des Jahresabschlusses an die Teilnehmer/innen vor der Versammlung,
- Präsentation des Jahresabschlusses durch den/die Digirector/in oder den/die Vorsitzende/n auf der Versammlung,
- Abstimmung über die Genehmigung des Jahresabschlusses,
- Erstellung eines Protokolls über die Genehmigung des Jahresabschlusses (nicht verpflichtend für eine SASU oder EURL).
Wann muss der Jahresabschluss hinterlegt werden?
Der Jahresabschluss muss zusammen mit dem Protokoll über die Genehmigung bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts hinterlegt werden:
- innerhalb von sechs Monaten nach dem Rechnungsabschluss,
- innerhalb eines Monats nach der Genehmigung des Jahresabschlusses.
ℹ️ Wenn die Hinterlegung des Jahresabschlusses auf elektronischem Wege erfolgt, verlängert sich die Frist auf 2 Monate.
Artikel übersetzt aus dem Französischen