Die Unternehmensbesteuerung in 3 Fragen verstehen

Die Unternehmensbesteuerung kann für Unternehmer manchmal Stress bedeuten. Sie wird nämlich durch eine Reihe von komplexen Gesetzen, Texten und Maßnahmen geregelt, insbesondere in Frankreich.

Welchem Steu ersystem unterliegt Ihr Unternehmen? Welche Steuern und Abgaben müssen Sie zahlen?

Um nichts zu vergessen und Enttäuschungen mit dem Finanzamt zu vermeiden, beschreiben wir in diesem Artikel die wichtigsten Grundsätze der Unternehmensbesteuerung.

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Die wichtigsten Grundsätze der Unternehmensbesteuerung: Definition

Die Unternehmensbesteuerung ist eine Reihe von zu zahlenden Steuern und Abgaben, die durch Steuergesetze und -maßnahmen festgelegt werden.

Jedes Unternehmen unterliegt von Rechts wegen einem bestimmten Steuersystem, wobei manchmal die Möglichkeit besteht, sich für ein anderes System zu entscheiden, das je nach :

• der Rechtsform,
• der Art der Tätigkeit,
• des voraussichtlichen Umsatzes.

💡 Die Systeme zur Besteuerung von Gewinnen und der Mehrwertsteuer werden zum Zeitpunkt der Unternehmensgründung festgelegt.

Welche Steuern und Abgaben muss das Unternehmen zahlen?

Die Steuer auf den Gewinn

Diese Steuer gehört zu den direkten Steuern. Sie ist proportional zu den vom Unternehmen erwirtschafteten Ergebnissen und kann in zwei Formen erhoben werden:

• die Einkommensteuer (IR),
• die Körperschaftsteuer (KSt).

Die Einkommensteuer (IR)

Ihre Besonderheit besteht darin, dass die Besteuerung der Gewinne nicht im Namen des Unternehmens, sondern im Namen des Unternehmers oder der Gesellschafter erfolgt.

Welche Unternehmen unterliegen der IR?

• die EI (entreprise individuelle),
• die EIRL (entreprise individuelle à responsabilité limitée),
• die EURL (entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée) mit einem einzigen Gesellschafter, der eine natürliche Person ist,
• das Mikrounternehmen (microentreprise),
• die SNC (nicht-kommerzielle Gesellschaft),
• Gesellschaften des bürgerlichen Rechts (SCI, SCP, SCCV).

💡 Das Kleinstunternehmen kann sich unter bestimmten Bedingungen dafür entscheiden, seine IR das ganze Jahr über zusammen mit seinen Sozialabgaben zu zahlen: dies wird als " versement libératoire de l'impôt sur le revenu" (befreiende Zahlung der Einkommensteuer) bezeichnet.

👉 Gut zu wissen: Einige dieser Unternehmen können sich freiwillig für die Körperschaftssteuer (IS) entscheiden.

Die Körperschaftsteuer (KSt)

In diesem Fall zahlt das Unternehmen die Steuern in seinem Namen und nicht im Namen des Unternehmers oder der Gesellschafter.

Welche Unternehmen unterliegen der Körperschaftsteuer (IS)?

• Die EURL mit einem Gesellschafter als juristische Person,
• die SAS (vereinfachte Aktiengesellschaft),
• die SARL (Gesellschaft mit beschränkter Haftung),
• die SA (Aktiengesellschaft),
• die SCA (Kommanditgesellschaft auf Aktien),
• die SASU (Société par actions simplifiée unipersonnelle - Vereinfachte Einpersonen-Aktiengesellschaft).

IR oder IS? Zusammenfassende Tabelle

Die territoriale Wirtschaftsabgabe (CET)

Die früher als Gewerbesteuer bezeichnete CET ist eine Steuer, die an die Gebietskörperschaften gezahlt wird.

Sie setzt sich aus zwei Beiträgen zusammen:

• der CFE (cotisation foncière des entreprises), die von jeder Gesellschaft oder Privatperson (außer im ersten Jahr der Tätigkeit) zu zahlen ist, die :
  • eine berufliche Tätigkeit als Selbständiger,
  • auf gewöhnliche Weise,
  • die einen Jahresumsatz von mehr als 5.000 € generiert.

👉 Gut zu wissen: Ihre Höhe variiert lokal und einige Tätigkeiten sind von der Steuer befreit.

• und die CVAE (cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises), die von Unternehmen geschuldet wird, die :
  • einen Jahresumsatz (ohne Mehrwertsteuer) von mehr als 500.000 € generieren,
  • und eine Tätigkeit ausüben, die im Rahmen der CFE steuerpflichtig ist.

Die Mehrwertsteuer (TVA, taxe sur la valeur ajoutée)

Die Mehrwertsteuer wird von jedem Akteur geschuldet, der wirtschaftliche Transaktionen durchführt, obwohl einige Unternehmen von der Mehrwertsteuer befreit werden können.

Die Grundfreigrenze für die Mehrwertsteuer

Die Umsatzsteuer-Grundfreigrenze besteht in einer Befreiung von der Umsatzsteuer für Unternehmen, unabhängig von ihrem Status (mit Ausnahmen), sobald ihr Umsatz höchstens :

• 85.800 € für Handelstätigkeiten und den Verkauf von Waren,
• 34.400 € für Tätigkeiten im Bereich der Erbringung von Dienstleistungen.

👉 Gut zu wissen: Neu gegründete Unternehmen profitieren im ersten Jahr ihrer Tätigkeit von der Franchise, wenn der Umsatz 91 000 bzw. 35 200 € nicht übersteigt.

Das vereinfachte Realsystem

Das Régime réel simplifié bietet mit der Abgabe einer jährlichen Steuererklärung weniger Verwaltungsformalitäten als das Régime réel normal. Sie gilt für Unternehmen mit einem Umsatz zwischen :

• 85.800 € und 818.000 € für Handelstätigkeiten und Warenverkäufe,
• 34.400 € und 247.000 € für Tätigkeiten im Bereich der Erbringung von Dienstleistungen.

👉 Gut zu wissen: Wenn die im Vorjahr gezahlte Umsatzsteuer mehr als 15 000 € betrug., wechselt sie automatisch auf die normale Regelung, unabhängig von dem im laufenden Jahr generierten Umsatz.

Das normale Realsystem

Das normale Ist-System beinhaltet die monatliche Abgabe der Umsatzsteuererklärung sowie die Zahlung des Saldos (eingenommene Umsatzsteuer - abzugsfähige Umsatzsteuer). Sie gilt für Unternehmen :

• deren Umsatz mehr als 818.000 € beträgt (für Handelstätigkeiten und Warenverkäufe),
• deren Umsatz mehr als 247.000 € beträgt (für Tätigkeiten im Bereich der Erbringung von Dienstleistungen),
• von der vereinfachten Regelung ausgeschlossen sind,
• die von Rechts wegen den anderen Regelungen unterliegen und sich für diese entscheiden.

👉 Gut zu wissen: Die Umsatzsteuererklärung kann vierteljährlich erfolgen, wenn der jährlich zu zahlende Betrag unter 4 000 € liegt.

Andere Steuern und Abgaben für Unternehmen

• Die Grundsteuer, die von dem Unternehmen oder dem Selbstständigen, der Eigentümer der Immobilie oder des Grundstücks ist, auf dem er seine Tätigkeit ausübt, zu zahlen ist. Sie kann verschiedene Formen annehmen:
  • die TFPB (taxe foncière sur les propriétés bâties - Grundsteuer auf bebaute Grundstücke),
  • die TFPNB (Grundsteuer auf unbebaute Grundstücke),
  • die TaSCom (Steuer auf Gewerbeflächen).
    
• Die Steuer auf Firmenfahrzeuge (TVS), wenn das Unternehmen das Fahrzeug für die Beförderung von Personen in Frankreich nutzt oder besitzt.
  
• Die Ausbildungssteuer (taxe d'apprentissage), die von allen Unternehmen ab einem Mitarbeiter zu entrichten ist (außer in Ausnahmefällen).
  
• Die Lohnsteuer, die von allen Unternehmen zu entrichten ist, die im Jahr der Auszahlung der Vergütungen nicht mehrwertsteuerpflichtig sind oder auf weniger als 10 % ihres Umsatzes.
  
• Der Beitrag für den öffentlichen audiovisuellen Sektor, falls die Einrichtung über Fernsehgeräte verfügt.

Welche unterschiedlichen Besteuerungssysteme gibt es?

Nachdem Sie nun wissen, welche Art von Gewinnsteuer Sie zahlen müssen, müssen Sie auch eine Wahl hinsichtlich des Besteuerungssystems treffen.

Wenn Sie aufgrund der Art Ihres Unternehmens und des erzielten Umsatzes von Rechts wegen einem System unterliegen, stehen Ihnen dennoch einige Optionen zur Verfügung.

Regelung für Kleinstunternehmen

Es handelt sich um eine stark vereinfachte Regelung, die es kleinen Unternehmen ermöglicht, ihre Buchführungs- und Steuerpflichten zu erleichtern.

Die Einnahmen werden jährlich angegeben und nach einem pauschalen Abschlag von :

• 71 % für Verkaufs- und Handelsunternehmen (Mikro-BIC-Regelung),
• 50 % für die Erbringung von Dienstleistungen,
• 34 % für freiberufliche Tätigkeiten (Mikro-BNC-Regelung).

Die Existenz des Pauschalabschlags ist darauf zurückzuführen, dass Sie auf Ihren Umsatz besteuert werden und keine Werbungskosten abziehen können.

→ Welche Unternehmen können sich für diese Regelung entscheiden?

• Kleinstunternehmer unterliegen ihr von Rechts wegen,
• die EI und EIRL auf Option,
• und die EURL auf Option.

Um von dieser Steuerregelung zu profitieren, dürfen Sie einen Jahresumsatz ohne Mehrwertsteuer von :

• 176.200 € für Verkaufs- und Handelstätigkeiten,
• 72 600 € für Dienstleistungen, die unter die BIC (bénéfices industriels et commerciaux) oder die BNC (bénéfices non commerciaux) fallen.

👉 Gut zu wissen: Wenn ein Unternehmen in zwei aufeinanderfolgenden Jahren einen höheren Umsatz als diese Schwellenwerte erwirtschaftet, muss es je nach seiner Situation zu einem realen, vereinfachten oder normalen Besteuerungssystem übergehen.

Vereinfachtes reales System (RSI)

Unternehmen, die diesem System unterliegen, zahlen eine Steuer, die auf der Grundlage ihrer tatsächlichen Gewinne ermittelt wird, d. h. die tatsächlichen Kosten werden vom Umsatz abgezogen.

Im Vergleich zum Régime réel bietet es weniger Verwaltungsformalitäten und Buchführungspflichten, wie z. B. die Führung einer einfachen Cashflow-Buchhaltung.

→ Welche Unternehmen können sich für dieses System entscheiden?

• EI, EIRL, EURL, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften unterliegen ihr von Rechts wegen,
• die Kleinstunternehmer auf Option.

Unternehmen unterliegen dieser Regelung von Rechts wegen, wenn ihr Umsatz ohne Mehrwertsteuer zwischen :

• 176.200 und 818.000 € für Verkaufs- und Handelstätigkeiten,
• 72.500 und 247.000 € für Tätigkeiten im Bereich der Erbringung von Dienstleistungen.

👉 Gut zu wissen : Unternehmen, die dem System des Mikrounternehmens unterliegen, können sich für die Wahl der RSI entscheiden. Dieser Antrag, der vor dem 1. Februar des betreffenden Jahres ausdrücklich gestellt werden muss, ist für zwei Jahre gültig und endgültig.

Normales reales System

Ebenso wie beim vereinfachten realen System wird die Steuer auf der Grundlage des tatsächlichen Gewinns berechnet. Allerdings zwingt dieses System zu einer Reihe von spezifischen Buchführungspflichten, wie z. B. die Vorlage aller Buchhaltungsunterlagen.

→ Welche Unternehmen können sich für dieses System entscheiden?

• EI, EIRL, EURL, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften unterliegen ihr von Rechts wegen, wenn ihr Umsatz ohne Mehrwertsteuer über :
  • 818.000 € für Verkaufs- und Handelstätigkeiten,
  • 247.000 € für die Erbringung von Dienstleistungen.
• EI, EIRL, EURL, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften , die diese Schwellenwerte nicht überschreiten, auf Option,
• Kleinstunternehmer auf Option.

Zoom: Welches Steuersystem für mein Unternehmen?

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Covid-19: Welche Maßnahmen für die Unternehmensbesteuerung?

Kleine Unternehmen bekommen die Auswirkungen der Covid-19-Krise mit voller Wucht zu spüren und haben Schwierigkeiten, ihren Steuerverpflichtungen nachzukommen.

Zusätzlich zum Solidaritätsfonds hat die Regierung einige Unterstützungsmaßnahmen eingeführt, damit sich die Unternehmen organisieren können, wie z. B. :

• die Befreiung von der Mehrwertsteuer für Aktivitäten im Zusammenhang mit der Einfuhr von medizinischen Geräten,
• die Verschiebung der Steuerfälligkeiten für direkte Steuern (ohne Mehrwertsteuer und Quellensteuer) für Unternehmen, die sich in Schwierigkeiten befinden oder von einer Unterbrechung oder Einschränkung ihrer Tätigkeit aufgrund einer Schließungsmaßnahme in den Sperrzonen betroffen sind,
• einen speziellen Abwicklungsplan für Gewerbesteuern,
• die Staffelung der Voraus zahlungen auf die Körperschaftsteuer (IS) und die Mehrwertsteuer (CVAE),
• die Verschiebung der BIC- und BNC-Abschlagszahlungen für Selbstständige auf den nächsten Fälligkeitstermin,
• die beschleunigte Auszahlung der Steuergutschrift ohne Abwarten der Gewinn- und Verlustrechnung.