Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei der Umsatzsteuer: Solide Erklärungen für die richtige Anwendung

Ist Ihnen die Funktionsweise der Mehrwertsteuer manchmal unklar? Wir verstehen Sie...

Es gibt tatsächlich ein paar Feinheiten, die Sie kennen sollten, wie z. B. die Wahl des richtigen Umsatzsteuersystems, den Steuersatz, der je nach Dienstleistung oder verkauftem Produkt anzuwenden ist usw.

Es gibt aber auch einige weniger bekannte Besonderheiten, wie z. B. die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft. Wenn Sie hier sind, sind Sie wahrscheinlich davon betroffen.

In diesem Artikel wird die Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft bis ins kleinste Detail erklärt: wie sie funktioniert, wie sie funktioniert, wie sie funktioniert, wie sie in einer Rechnung berücksichtigt wird, wie sie steuerlich zu behandeln ist und wie sie in der Buchhaltung zu behandeln ist.

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Umkehrung der Steuerschuldnerschaft: Definition

Wie Sie wissen, ist es normalerweise Aufgabe des verkaufenden Unternehmens, die Mehrwertsteuer einzuziehen, um sie an die Steuerbehörden abzuführen.

Bei der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft wird dieser Mechanismus umgekehrt, da es sich hierbei um eine Rechnung ohne Steuern (HT) an den Kunden handelt, der die Berechnung der Umsatzsteuer übernimmt und diese dann selbst an das Finanzamt abführt.

Dieses Verfahren wird meist im Baugewerbe und bei Geschäften mit Organisationen angewandt, die außerhalb Frankreichs registriert sind.

💡 Hier ist ein Schema, das diesen Mechanismus, der auf die Vergabe von Unteraufträgen im Baugewerbe angewandt wird, gut erklärt:

Ursprünglich wurde die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft eingeführt, um die Verwaltung der Umsatzsteuer bei Geschäften mit Unternehmen außerhalb Frankreichs zu erleichtern (und damit den Handel zwischen Ländern zu fördern!). Denn sowohl bei einem innergemeinschaftlichen Verkauf als auch bei einem Verkauf außerhalb der EU gelten in den einzelnen Staaten unterschiedliche Steuersätze, und man muss dort registriert sein, um den Handel abzuwickeln.

👉 Indem die Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer über die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft an den Kunden delegiert wird, wird somit verhindert, dass sich nicht in Frankreich ansässige Unternehmen dort registrieren lassen müssen, um Kunden Rechnungen zu stellen.

In der Baubranche wird die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft angewandt, da die Vergabe von Unteraufträgen die Norm ist. Auf diese Weise wird der Handel und die Anmeldung der Steuer vereinfacht.

In welchen Fällen wird die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft angewandt?

Wer muss die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft anwenden?

Es gibt verschiedene Fälle, in denen die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft angewendet wird.

• 1️⃣ Transaktionen zwischen in Frankreich registrierten Unternehmen in den folgenden Bereichen:
  • Kauf und Wiederverkauf von Elektrizität und Erdgas ;
  • neue Industrieabfälle ;
  • Übertragungen von Treibhausgasemissionszertifikaten.
    
    
• 2️⃣ Transaktionen im Bereich Hoch- und Tiefbau* (Bau, Abriss, Reinigung). Dieser Fall betrifft Subunternehmer, unabhängig davon, ob sie :
  • in Frankreich niedergelassen sind und mit :
    • einem Unternehmer, der den Auftrag erhält (Auftragnehmer) und ebenfalls in Frankreich eingetragen ist ;
    • einem im Ausland ansässigen steuerpflichtigen Auftragnehmer ;
  • nicht in Frankreich ansässig sind, aber für einen in Frankreich ansässigen Abnehmer Arbeiten an einem in Frankreich gelegenen Gebäude ausführen.
    
    
• 3️⃣ In Frankreich ansässige Unternehmen, die Handelsgeschäfte tätigen :
  • mit einem anderen Unternehmen außerhalb der EU ;
  • mit einem anderen Unternehmen in der EU (innergemeinschaftliche Mehrwertsteuer).

* Entdecken Sie die vollständige Liste der von der Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft betroffenen Arbeiten (und die Ausnahmen) des Finanzministeriums.

⚠️ Achtung: Wenn Sie betroffen sind, ist die Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft nicht optional. Bei Nichteinhaltung droht Ihnen eine Strafe in Höhe von 5 % der geschuldeten, nicht erklärten Umsatzsteuer. Es ist besser, dies nicht zu vergessen! Es gibt jedoch einige Ausnahmen.

Die Ausnahmen

Es gibt 2 Arten von Ausnahmen von der Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft :

• Wenn der Kunde nicht umsatzsteuerpflichtig ist. Dann muss der Verkäufer eine Rechnung mit MwSt. ausstellen und die MwSt. ausweisen, damit er sie einziehen kann (z. B. eine Privatperson);
• wenn der (im Ausland oder in Frankreich getätigte) Kauf eine Dienstleistung oder eine Ware in bestimmten, von der Steuerverwaltung identifizierten Sektoren betrifft, z. B. Restaurantdienstleistungen, Desinfektionsarbeiten, Personenbeförderung etc.

Wie stelle ich einem Kunden eine Rechnung nach dem Reverse-Charge-Verfahren?

Auf Ihrer Rechnung müssen Sie zusätzlich zu den üblichen Pflichtangaben am Fuß des Dokuments einen Satz über die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft hinzufügen.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, diesen Hinweis anzubringen:

• den Vermerk "Reverse Charge", der rechtlich für sich allein steht;
• den Hinweis "Umkehrung der Steuerschuldnerschaft , Artikel 283 des CGI", um auf den gesamten Gesetzesartikel zu verweisen;
• die Angabe "Reverse Charge , Artikel 283.2 ter des CGI", um auf einen genaueren Absatz des allgemeinen Gesetzesartikels zu verweisen ;
• den Vermerk "Reverse Charge of Value Added Taxation by the Pächter" (Umkehrung der Steuerschuldnerschaft des Pächters), was ebenfalls möglich ist.

☝️ Achtung: Vergessen Sie nicht, auch den Betrag ohne MwSt. anzugeben, d. h. ohne Umsatzsteuer.

Beispiel für eine Rechnung mit Umkehrung der Steuerschuldnerschaft :

💡 Tipp: Um sicherzustellen, dass Sie bei der Erstellung Ihrer Rechnungen alles richtig machen, empfehlen wir Ihnen, eine fachkundige und den Anforderungen der Steuerbehörden entsprechende Rechnungssoftware wie INFast zu verwenden. Sie müssen bei der Erstellung Ihrer Rechnungen oder sogar Angebote nicht mehr an die Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft denken: Der Hinweis erscheint automatisch und die Beträge werden ohne Steuer ausgewiesen. Das erleichtert Ihnen den Alltag!

Verlagerung der Umsatzsteuerschuld und Verbuchung

Die Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft zu verbuchen ist nicht so kompliziert, es handelt sich um Buchungsposten, die sich ausgleichen.

💡 Da nichts anschaulicher ist als ein konkretes Beispiel, hier eines zur Verbuchung einer Rechnung für eine Unterauftragsvergabe.

Angenommen, Sie haben einen Subunternehmer mit einer Bauleistung beauftragt, die 10 % MwSt. unterliegt, und er hat Ihnen eine Rechnung über 15 000 Euro ohne MwSt. geschickt.

👉 Hier sind die zugehörigen Buchungssätze:

Nun wollen wir sehen, wie ein innergemeinschaftlicher Kauf von Rohstoffen im Wert von 2 500 Euro mit 20 % Umsatzsteuer, also von einem Unternehmen in der EU, zu verbuchen ist.

👉 Hier sind die zugehörigen Buchungssätze:

Wie melde ich die Umsatzsteuer bei Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Kunde)?

Wenn Sie Kunde sind, z. B. der Auftragnehmer eines Projekts, und der Subunternehmer, mit dem Sie zusammenarbeiten, tatsächlich umsatzsteuerpflichtig ist, müssen Sie die Umsatzsteuer selbst erklären.

Sie sollten dies monatlich oder vierteljährlich tun, zeitgleich mit der Erklärung Ihres Umsatzes.

Dazu müssen Sie das Formular Nr. 3310-CA3 ausfüllen. Sie müssen :

• Ihren Umsatz ohne Mehrwertsteuer angeben ;
• die eingenommene Umsatzsteuer angeben.

💡 Es kann sein, dass Ihr Subunternehmer nicht mehrwertsteuerpflichtig ist. In diesem Fall muss keine Umsatzsteuer abgeführt werden.

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Wir fassen die Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft zusammen.

• Die Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft ist ein umgekehrter Mechanismus zur Erhebung der Umsatzsteuer: Es ist Sache des Kunden, die Umsatzsteuer an den Fiskus zu zahlen. Der Verkäufer oder Subunternehmer seinerseits stellt seinem Kunden eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus.
  
  
• Die Umkehrung der Umsatzsteuerschuldnerschaft ist eine Pflicht, die :
  • Subunternehmer im Hoch- und Tiefbau ;
  • Transaktionen mit einem Unternehmen außerhalb Frankreichs (EU oder Nicht-EU) ;
  • bestimmte Arten von Transaktionen in Frankreich, die zuvor näher erläutert wurden.
    
    
• Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft wurde eingeführt , um Transaktionen mit ausländischen Unternehmen zu vereinfachen, damit diese sich nicht in Frankreich für die Zahlung der Steuer registrieren lassen müssen, und um so den Handel zu fördern.
  
  
• Um die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft zu berücksichtigen, muss der Verkäufer eine HT-Rechnung mit einem Hinweis auf die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft seines Kunden ausstellen, und der Kunde muss sich darum kümmern, diese über das Formular CA3 an das Finanzamt zu melden. Wichtig ist auch, dass er dies in seinen Buchungen berücksichtigt.