Leitfaden von A bis Z: Alles über den spezifischen Pauschalabzug

Als Berufstätiger ist es gut möglich, dass Sie mit dem spezifischen Pauschalabzug, kurz SPA, in Berührung kommen, zumindest wenn Sie es nicht schon getan haben.

Und wenn Sie hier sind, dann haben Sie viele Fragen, nicht wahr?

Was ist der spezifische Pauschalabzug oder der Freibetragfür Werbungskosten? Für welche Berufe kann er gelten? Welche Vor- und Nachteile hat er sowohl für den Arbeitnehmer als auch für das Unternehmen? Wie wird er unter Einhaltung der Regeln für die Erstattung von Berufsauslagenberechnet ?

Wir haben den spezifischen Pauschalabzug für Sie entschlüsselt, um diese Fragen zu beantworten. 👇

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Was ist der spezifische Pauschalabzug?

Die spezifische Pauschalabsetzung ist ein Abschlag, derauf die Berechnungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge und die Beiträge zur Arbeitslosenversicherung angewandt wird, d. h. auf die Sozialabgaben für Arbeitnehmer und Arbeitgeber.

Er wird auch auf bestimmte Kategorien von Arbeitnehmernangewandt , auf die wir weiter unten in diesem Artikel noch eingehen werden.

👉 S ie wurde für Berufe geschaffen, deren Berufsauslagen oft höher sind als die vorab festgelegte Pauschale.die im Erlass vom 20. Dezember 2020 über abzugsfähige Berufskosten für die Berechnung der Beiträge zur sozialen Sicherheit gesehen wird.

Der Pauschalabzug für Berufskosten hat also zum Ziel, die Beitragsgrundlage für den Arbeitnehmer und seinen Arbeitgeber zu senken. Übrigens kann der Prozentsatz des Abzugs bis zu 30 % betragen.

🎬 Werfen Sie einen Blick auf dieses Video, das alles nachzeichnet, was Sie über die DFS wissen müssen!

Wer ist vom spezifischen Pauschalabzug betroffen?

Es ist tatsächlich die Kategorie der Beschäftigten, die die Anwendung des spezifischen Pauschalabzugs bedingt, nicht die Tätigkeit des Unternehmens.

Beispielsweise ist das Verwaltungspersonal im Straßenverkehr nicht von der FSD betroffen, wohl aber die Fahrer.

Zu den förderfähigen Berufen gehören nach Artikel 5 des Anhangs IV der Allgemeinen Steuerordnung :

• Auszubildende, Arbeiter, Maschinen- und LKW-Fahrer von Bauunternehmen (Abschlag von 9 %) ;
• Fahrer von Umzugsunternehmen (20 %) ;
• Fahrer und Beifahrer im Straßentransport (19 %) ;
• Werber und Verhandlungsführer im Immobilien-, Banken- und Versicherungssektor (30 %),
• Arbeiter in der Schmuck- und Juwelierbranche (5 %) ;
• Taucher, Untertagearbeiter, Bohrer (10 %) ;
• Flugpersonal, Mechaniker und Piloten in der Handelsluftfahrt (28 %) ;
• Journalisten, Redakteure, Fotografen (30 %) ;
• Besucher, Delegierte und Vertreter aus dem medizinischen und pharmazeutischen Bereich (30 %) ;
• VRPs aus Handel und Industrie (30 %) ;
• Vertreter in der Werbung (30 %) ;
• Künstler (20-25 %) ;
• Modellbauer und Models (von 10 bis 25 %).

💡 Beachten Sie, dass diese Prozentsätze wahrscheinlich sinken werden, da ein Teil von ihnen in den nächsten Jahren abgeschafft werden soll.

Was sind die Vor- und Nachteile des DFS?

Die Vorteile für den Arbeitgeber und den Arbeitnehmer...

Der spezifische Pauschalabzug ermöglicht eine Verringerung :

• die Berechnungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge ;
• alle Berechnungsgrundlagen, die an die Berechnungsgrundlage der Urssaf-Beiträge angeglichen sind ;
• unabhängig davon, ob es sich um den Arbeitnehmer- oder den Arbeitgeberanteil handelt.

👉 Die Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge sind daher niedriger.

👉 Der Vorteil für den Arbeitnehmer ist, dass sich dadurch sein zu zahlender NET erhöht.

... und die Nachteile

Trotzdem gibt es Auswirkungen auf die Rechte der Arbeitnehmer, insbesondere auf das IJSS bzw. die Tagessätze und die Rente:

• Die Tagessätze werden auf der Grundlage des Lohns nach Anwendung des Freibetrags und nicht auf der Grundlage des Gesamtbruttolohns berechnet, was sie effektiv niedriger macht ;
• das Arbeitslosengeld ebenfalls ;
• die Rentenleistungen werden ebenfalls nach den abgesetzten Bruttolöhnen berechnet, die Altersrente kann in manchen Fällen geringer ausfallen.

Aber ist der Pauschalabzug dann wirklich vorteilhaft?

In Wirklichkeit hängt alles vom Gehalt ab, da die Ansprüche bis zur Jahreshöchstgrenze der Sozialversicherung berechnet werden:

• diejenigen, deren Jahresgehalt zuzüglich des Höchstbetrags der DFS diese Grenze überschreitet (im Jahr 2021: 41 136 € + 7 600 = 48 736 €), gewinnen beim Nettolohn UND haben keine Auswirkungen auf die Höhe ihrer Grundrente ;
• für diejenigen, die darunter liegen, hat die Anwendung des Abzugs Auswirkungen auf die Höhe ihrer Grundrente, außer in Ausnahmefällen (wie z. B. bei freiberuflichen Journalisten, deren Rente nicht auf der Grundlage des abgezogenen Bruttos berechnet wird).

Es ist ratsam, dass der Arbeitnehmer eine Simulation seiner Ansprüche mit und ohne Abschlag durchführt, um eine Vorstellung davon zu bekommen, welches System für ihn langfristig am vorteilhaftesten ist.

Die Bedingungen für die Anwendung des Pauschalabzugs

Die Regel des Kumulierungsverbots

Eine der wichtigsten Bedingungen, die der Arbeitgeber beachten muss, ist die Regel, dass der spezifische Pauschalabzug nicht mit der Beitragsbefreiung für Beträge, die für die Erstattung von Berufskosten gezahlt werden, kumuliert werden darf, d. h. dass sie von der Beitragsbemessungsgrundlage ausgeschlossen sind.

Die Anwendung des spezifischen Pauschalabzugs ist jedoch mit diesen Sonderfällen kumulierbar :

• die allgemeine Ermäßigung der Arbeitgeberbeiträge (allgemeine Ermäßigung, oder Fillon-Ermäßigung): Das ermäßigte Brutto wird für die Berechnung des Koeffizienten der allgemeinen Ermäßigung herangezogen ;
• die Steuergutschrift für Wettbewerbsfähigkeit und Beschäftigung (CICE) ;
• der Arbeitgeberbeitrag auf Restaurantschecks, wenn er zwischen 50 % und 60 % beträgt ;
• Übernahme der Kosten für Fahrscheine oder Monatskarten für Verkehrsmittel ;
• die an Bauarbeiter gezahlten Reisekostenzuschüsse für große Entfernungen und die Reisen zu Beginn und Ende einer Baustelle ;
• Tagegelder, die an Künstler sowie an Theaterregisseure für Tourneen gezahlt werden ;
• Saisonzuschüsse für Künstler, Musiker und andere Bühnenarbeiter, die von Kasinos und Theatern, die Zuschüsse von Gebietskörperschaften erhalten, angestellt werden ;
• Zulagen und Kostenerstattungen, die Musiker auf Dienstreisen in Frankreich und im Ausland erhalten ;
• Nachttaxikosten für Journalisten, wenn die Uhrzeit der Reise die Benutzung öffentlicher Verkehrsmittel nicht mehr zulässt, sowie ihre Reise- und Aufenthaltskosten, wenn sie auf Dienstreise geschickt werden.

Regeln für die Anwendung des Pauschalabzugs.

Hier sind die weiteren Grundregeln, die bei der Umsetzung der DFS zu beachten sind:

• Die betroffene Berufsgruppe einhalten ;
• darf die Abzugsgrenze von 7.600 € pro Arbeitnehmer und Kalenderjahr nicht überschreiten ;
• die Zustimmung der Arbeitnehmer bzw. der Personalvertreter (CSE) einholen und deren Konsultation nachweisen ;
• die Zustimmung formalisieren: ein Arbeitsvertrag oder eine kollektive Vereinbarung kann die DFS vorsehen, andernfalls muss die Zustimmung des Arbeitnehmers in seinem Vertrag oder einer Zusatzvereinbarung enthalten sein ;
• auf Verlangen nachweisen können, dass dem Arbeitnehmer Kosten entstehen, die ihm nicht erstattet werden (2020 verschärfte das Amtsblatt der Sozialen Sicherheit [BOSS] daher die Bedingungen für die Inanspruchnahme des spezifischen Pauschalabzugs) ;
• den Abschlag nicht auf Lohnzahlungen für unvollständige Monate (bezahlter Urlaub oder Abwesenheiten) anwenden ;
• die Mindestbemessungsgrundlage für die Beitragsbemessungsgrundlage einhalten.

Aber was ist es dann? Dazu kommen wir gleich. 👇

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Berechnung und Einführung des spezifischen Pauschalabzugs

Die Grundlage für die Berechnung der Beiträge

Die Grundlage für die Beitragsberechnung umfasst :

• den Betrag des Lohns,
• Lohnnebenkosten, Prämien, Zulagen usw.
• die Erstattungen von Berufsauslagen (Pauschalzulagen und tatsächliche Erstattungen).

Dies wird als Bemessungsgrundlage für Sozialbeiträge und Abgaben bezeichnet.

☝️ Beachtung der Mindestbemessungsgrundlage: Nach dem Gesetzbuch über die soziale Sicherheit darf die Bemessungsgrundlage für die Beiträge nicht niedriger sein als der Betrag des SMIC nach Anwendung des Abschlags, auch wenn der SMIC durch Zulagen, Gratifikationen oder Prämien erhöht wird.

Beispiele für die Berechnung eines spezifischen Pauschalabzugs

▷ Situation 1 :

• Ein Arbeitnehmer hat im Laufe des Jahres 50 000 € verdient, Gehalt und Prämien zusammengenommen ;
• Er hat außerdem 5.000 € an pauschalen Entschädigungen für Berufskosten eingesteckt ;
• Mit seiner Berufsgruppe ist ein Abschlag von 20 % verbunden.

▷ Berechnung 1 :

• Gehalt + Pauschale = 50.000 € + 5.000 € = 55.000 € ;
• (55 000 € x 20)/100 = 11 000 € ;
• Der Abzugshöchstbetrag von 7 600 € wird überschritten ;
• Der Arbeitgeber muss daher die Abzugsgrenze anwenden: 55.000 € - 7.600 € = 47.400 € ;
• Die Sozialversicherungsbeiträge werden auf den Betrag von 47 400 € angewendet und berechnet.

▷ Situation 2 :

• Ein Angestellter verdient 1 900 € brutto im Monat;
• seine Tätigkeit berechtigt zu einem spezifischen Pauschalabzug für Berufskosten in Höhe von 30 % ;
• Er hat Kostenerstattungen in Höhe von 100 € erhalten.

▷ Berechnung 2 :

• Der Arbeitgeber nimmt den als Kostenerstattung gezahlten Betrag wieder in die Bemessungsgrundlage auf ;
• Er zieht dann die 30 % ab;
• (1 900 + 100) - 30 % = 1 400 € ;
• Der monatliche Brutto-SMIC beträgt 1554,58 €;
• Die Berechnungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge von 1 400 € kann nicht herangezogen werden, da sie unter dem SMIC liegt; die Beiträge werden daher auf der Grundlage des monatlichen SMIC berechnet.

Der spezifische Pauschalabzug, kurz zusammengefasst

Der spezifische Pauschalabzug bietet erhebliche Vorteile bei der Senkung der Sozialversicherungsbeiträge, hat aber auch Nachteile bei den sozialen Ansprüchen der Arbeitnehmer, insbesondere bei der Rente und den Tagessätzen.

Es ist dann von entscheidender Bedeutung, die Anwendungsbedingungen genau zu verstehen und seine Ansprüche zu simulieren, um seinen langfristigen Nutzen zu beurteilen.

⚒️ Wenn Sie Arbeitgeber sind, können wir Ihnen angesichts der Komplexität der anzuwendenden Regeln und Berechnungen nur empfehlen, eine Software für die Lohn- und Gehaltsabrechnung einzuführen, die diese Aufgabe für Sie übernimmt.